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一、內(nèi)部審計信息化的發(fā)展

根據(jù)國際內(nèi)部審計師協(xié)會的定義，內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。而前國家審計署審計長李金華曾高瞻遠矚的指出，“審計信息化是一場革命，能不能在這場革命中掌握主動權(quán)，直接關(guān)系今后審計事業(yè)的發(fā)展”。隨著信息技術(shù)在企業(yè)的經(jīng)營管理活動中越來越廣泛的應(yīng)用，企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，管理體系和運行效率都發(fā)生了巨大的變化。這種變化在為企業(yè)帶來發(fā)展契機的同時，也為內(nèi)部審計帶來了新的挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計信息化，既是時代的選擇，也是企業(yè)發(fā)展的需要。而大數(shù)據(jù)審計，作為審計信息化中不可或缺的一環(huán)，也變得越發(fā)重要。

二、大數(shù)據(jù)助力內(nèi)部審計信息化建設(shè)

審計信息化是大勢所趨，但在審計信息化的具體實施上，每個企業(yè)都有自己的路要走。合適的才是最好的，各個企業(yè)應(yīng)根據(jù)本企業(yè)的實際情況，建立適合本企業(yè)發(fā)展需求的信息化內(nèi)部審計體系。雖然各個企業(yè)的內(nèi)部審計信息化系統(tǒng)會各有不同，但有三個重要的模塊是每一個成熟的審計信息系統(tǒng)都應(yīng)該具備的，分別是：審計流程管理模塊、數(shù)據(jù)挖掘模塊和持續(xù)監(jiān)測模塊。這三個模塊都與大數(shù)據(jù)息息相關(guān)，都深度應(yīng)用了大數(shù)據(jù)技術(shù)。

1. 審計流程管理模塊審計流程管理模塊的目標是實現(xiàn)審計工作的項目化和扁平化管理。審計系統(tǒng)的流程隨著審計項目的開展而跟進更新，做到有檔可查，有跡可循。審計流程管理，并不是簡單的保存審計電子文檔，還可以進行審計項目計劃、人員調(diào)配、時間安排、執(zhí)行風險評估，使審計工作流程化、規(guī)范化。不但使管理層可以及時了解各個審計項目的進度和結(jié)果，還可以實現(xiàn)審計項目的共享和協(xié)同，系統(tǒng)的使用者根據(jù)各自的權(quán)限，查閱審計項目的檔案，獲取有用的數(shù)據(jù)和資料，提升工作效率，事半功倍，提高審計工作質(zhì)量。

2. 數(shù)據(jù)挖掘模塊將企業(yè)使用的各種內(nèi)外部的信息化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)接入審計系統(tǒng)的底層數(shù)據(jù)庫，包括但不限于：業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)、人力資源等系統(tǒng)。通過對底層數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)的抽取、過濾和分析，并運用多樣化的數(shù)據(jù)分析和挖掘手段，更好地識別數(shù)據(jù)中所蘊含的價值，使審計工作向著數(shù)據(jù)化、可視化、智能化、多維化、詳細化發(fā)展。

3. 持續(xù)監(jiān)測模塊在數(shù)據(jù)挖掘的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)該進一步建立持續(xù)的監(jiān)測模塊。通過對各業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)自動抽取和實時交互，利用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)實現(xiàn)內(nèi)部審計數(shù)據(jù)自動獲取、實時更新和可視化操作，并通過多維度和智能化的數(shù)據(jù)分析，及時發(fā)現(xiàn)風險點，做到即時預(yù)警。打造事前、事中、事后的多維度風險預(yù)警監(jiān)測系統(tǒng)。

三、大數(shù)據(jù)在內(nèi)部審計中應(yīng)用的難點與方向

1.企業(yè)管理層對內(nèi)部審計信息化重視不足，未明確大數(shù)據(jù)審計的作用，對投入資源建設(shè)內(nèi)部審計信息化體系缺乏興趣。盡管內(nèi)部審計信息化能夠諸如改進內(nèi)審工作方式，提高工作效率，提升審計質(zhì)量等好處，但很多企業(yè)的管理層并未意識到這些積極作用，甚至部分企業(yè)的管理層對內(nèi)審工作本身也缺乏足夠的重視，只重視業(yè)務(wù)經(jīng)營，而不舍得在內(nèi)部審計上投入資源，制約了內(nèi)部審計信息化體系的建設(shè)。企業(yè)的管理者應(yīng)該明白，企業(yè)的經(jīng)營和審計是相輔相成的，審計是一項需要持續(xù)投入，但并不會立竿見影的產(chǎn)生收益的工作。但只要在審計工作上持續(xù)投入資源，就會正反饋于經(jīng)營工作，促進經(jīng)營活動更好的發(fā)展，形成良性的循環(huán)。最終，審計和經(jīng)營互相促進，共同發(fā)展。

2.企業(yè)的整體信息化建設(shè)滯后，難以支撐內(nèi)審信息化建設(shè)和大數(shù)據(jù)審計的開展。內(nèi)部審計信息系統(tǒng)需要對企業(yè)的各個信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進行提取、挖掘和分析，但一些企業(yè)在信息化建設(shè)的過程中，缺乏前瞻性、戰(zhàn)略性和規(guī)劃性，沒有完整的信息化建設(shè)規(guī)劃，各信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)不通用，不同步，不對應(yīng)，存在差異，在企業(yè)內(nèi)部形成一個個數(shù)據(jù)孤島。部分信息系統(tǒng)缺位，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)仍然使用紙質(zhì)保存，未能實現(xiàn)電子化，無法接入審計信息系統(tǒng)使用。面對這些情況，各企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實際情況，建立本企業(yè)的整體信息化建設(shè)規(guī)劃，內(nèi)審信息化建設(shè)應(yīng)根據(jù)本企業(yè)的整體信息化建設(shè)逐步推進，逐漸完善。3.企業(yè)缺乏足夠的人才來開展內(nèi)審信息化建設(shè)和大數(shù)據(jù)審計。無論是內(nèi)審信息化建設(shè)過程中，還是內(nèi)審信息系統(tǒng)的使用，都需要具備必要知識與技能的人才。很多企業(yè)的內(nèi)審人員還停留在過去的工作方式和工作思維上，難以勝任內(nèi)審信息化建設(shè)帶來的新要求和新挑戰(zhàn)。面對這種情況，一方面，企業(yè)應(yīng)吸收新鮮血液，招聘具備必要知識與技能的人才，另一方面，應(yīng)加強原有內(nèi)審人員的培訓，改變他們的工作思維，提升他們的工作技能，使他們勝任新的工作要求。